{"id":3289,"date":"2026-09-18T12:17:44","date_gmt":"2026-09-18T12:17:44","guid":{"rendered":"https:\/\/med.moveonline.com.br\/?p=3289"},"modified":"2026-10-05T01:46:14","modified_gmt":"2026-10-05T01:46:14","slug":"revisao-tributaria-da-pj-medica-voce-paga-imposto-a-mais","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/moveonline.com.br\/blog\/revisao-tributaria-da-pj-medica-voce-paga-imposto-a-mais\/","title":{"rendered":"Revis\u00e3o tribut\u00e1ria para m\u00e9dicos: 5 sinais de que voc\u00ea paga imposto demais"},"content":{"rendered":"\n<style>\n\/* s\u00f3 neste post: o topo mostra o banner largo; a imagem destacada fica s\u00f3 na lista do blog *\/\n.elementor-element-319bc28{display:none!important}\n.mv{--n:#00345B;--g:#2BCA92;--g2:#1fa877;--o:#FF6B00;--ink:#1e293b;--mut:#64748b;--line:#e2e8f0;--soft:#f4f7fa;font-family:Montserrat,-apple-system,'Segoe UI',sans-serif;color:var(--ink);font-size:17px;line-height:1.75;max-width:820px;margin:0 auto;padding:0 16px 40px}\n.mv 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e Tributarista \u00b7 CRC SP 280216\/O-0<small>Atualizado em 01\/10\/2026<\/small><\/div>\n  <\/div>\n\n  <div class=\"resp\"><b class=\"t\">Resposta r\u00e1pida: revis\u00e3o tribut\u00e1ria para m\u00e9dicos<\/b>\n    A revis\u00e3o tribut\u00e1ria confere se a PJ m\u00e9dica usa a regra certa para o que ela \u00e9 hoje. Os 5 sinais mais comuns de imposto pago a mais s\u00e3o: <strong>regime nunca comparado<\/strong>, <strong>pr\u00f3-labore fora do Fator R<\/strong>, <strong>ISS sobre o faturamento<\/strong> quando a lei do munic\u00edpio permite o fixo, <strong>cl\u00ednica sem equipara\u00e7\u00e3o hospitalar<\/strong> e <strong>lucros distribu\u00eddos sem considerar a <a href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/_ato2023-2026\/2025\/lei\/l15270.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Lei 15.270\/2025<\/a><\/strong>.\n  <\/div>\n\n  <nav class=\"toc\"><b>Neste artigo voc\u00ea vai ver:<\/b>\n    <ol>\n      <li><a href=\"#o-que-e\">O que \u00e9 (e o que n\u00e3o \u00e9) revis\u00e3o tribut\u00e1ria<\/a><\/li>\n      <li><a href=\"#sinal-1\">Sinal 1: o regime nunca foi comparado<\/a><\/li>\n      <li><a href=\"#sinal-2\">Sinal 2: pr\u00f3-labore fora do Fator R<\/a><\/li>\n      <li><a href=\"#sinal-3\">Sinal 3: ISS sobre o faturamento<\/a><\/li>\n      <li><a href=\"#sinal-4\">Sinal 4: cl\u00ednica sem equipara\u00e7\u00e3o hospitalar<\/a><\/li>\n      <li><a href=\"#sinal-5\">Sinal 5: lucros sem planejamento em 2026<\/a><\/li>\n      <li><a href=\"#comparativo\">Comparativo de carga por regime<\/a><\/li>\n      <li><a href=\"#recapitulando\">Recapitulando<\/a><\/li>\n      <li><a href=\"#faq\">Perguntas frequentes<\/a><\/li>\n    <\/ol>\n  <\/nav>\n\n  <div class=\"tool\"><div><b>Quer saber como est\u00e1 a sua PJ antes de ler?<\/b><small>O diagn\u00f3stico fiscal responde em poucos minutos quais pontos merecem aten\u00e7\u00e3o na sua empresa.<\/small><\/div><a class=\"bt\" href=\"https:\/\/moveonline.com.br\/ferramentas\/diagnostico\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Fazer diagn\u00f3stico<\/a><\/div>\n\n  <h2 id=\"o-que-e\">O que \u00e9 (e o que n\u00e3o \u00e9) revis\u00e3o tribut\u00e1ria<\/h2>\n  <p>Revis\u00e3o tribut\u00e1ria \u00e9 conferir, com os n\u00fameros reais da empresa, se o regime, o anexo, o ISS e a forma de retirar dinheiro da PJ ainda s\u00e3o os mais adequados. O que fazia sentido na abertura muitas vezes deixa de fazer quando o faturamento cresce, quando entra um s\u00f3cio ou quando o m\u00e9dico passa a fazer procedimentos.<\/p>\n  <p>N\u00e3o se trata de \u201cbrecha\u201d: \u00e9 aplicar a regra que a lei j\u00e1 prev\u00ea para o seu caso. E o que foi pago a mais nos \u00faltimos 5 anos pode ser pedido de volta, por restitui\u00e7\u00e3o ou compensa\u00e7\u00e3o.<\/p>\n  <p class=\"lei\">Prazo de 5 anos para restitui\u00e7\u00e3o: C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional, arts. 165 e 168.<\/p>\n\n  <h2 id=\"sinal-1\">Sinal 1: o regime nunca foi comparado<\/h2>\n  <p>O regime escolhido na abertura raramente \u00e9 revisto. Mas Simples Nacional e Lucro Presumido t\u00eam l\u00f3gicas diferentes, e um pode passar \u00e0 frente do outro conforme o faturamento, a folha e as despesas mudam.<\/p>\n  <p>No <strong>Lucro Presumido<\/strong>, os servi\u00e7os m\u00e9dicos somam <strong>11,33%<\/strong> de tributos federais sobre o faturamento (IRPJ, CSLL, PIS e COFINS), mais o ISS do munic\u00edpio e o INSS patronal de 20% sobre o pr\u00f3-labore. No <strong>Simples Nacional<\/strong>, uma guia \u00fanica (DAS) re\u00fane quase tudo, com al\u00edquota que depende do anexo e da faixa de faturamento.<\/p>\n  <p class=\"lei\">Presun\u00e7\u00e3o de 32% para servi\u00e7os (<a href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/l9249.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Lei 9.249\/1995<\/a>, art. 15, \u00a71\u00ba, III) \u00b7 IRPJ 15% e CSLL 9% sobre a base, com adicional de 10% do IRPJ sobre a base acima de R$ 20 mil por m\u00eas \u00b7 PIS 0,65% e COFINS 3% no regime cumulativo.<\/p>\n  <div class=\"tool\"><div><b>Simples ou Presumido: qual pesa menos na sua PJ?<\/b><small>Compare os dois regimes com o seu faturamento.<\/small><\/div><a class=\"bt\" href=\"https:\/\/moveonline.com.br\/ferramentas\/presumido\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Comparar regimes<\/a><\/div>\n\n  <h2 id=\"sinal-2\">Sinal 2: pr\u00f3-labore fora do Fator R<\/h2>\n  <p>A medicina \u00e9 tributada pelo Anexo III do Simples, bem mais leve, quando a folha de sal\u00e1rios dos \u00faltimos 12 meses (pr\u00f3-labore inclu\u00eddo) for igual ou maior que <strong>28%<\/strong> da receita bruta do mesmo per\u00edodo. Essa rela\u00e7\u00e3o \u00e9 o Fator R.<\/p>\n  <div class=\"num\"><div><span>Anexo V<\/span><strong>16,75%<\/strong><\/div><div class=\"hi\"><span>Anexo III<\/span><strong>8,6%<\/strong><\/div><\/div>\n  <p>Al\u00edquotas efetivas do DAS para uma receita de R$ 360 mil nos \u00faltimos 12 meses. A diferen\u00e7a \u00e9 grande, mas o pr\u00f3-labore maior tamb\u00e9m gera INSS de 11% e Imposto de Renda na pessoa f\u00edsica. Por isso a conta certa \u00e9 feita caso a caso: em alguns faturamentos compensa, em outros n\u00e3o.<\/p>\n  <p class=\"lei\"><a href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/lcp\/lcp123.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">LC 123\/2006<\/a>, art. 18, \u00a7\u00a7 5\u00ba-B e 5\u00ba-M (medicina no Anexo III com Fator R de 28%; abaixo disso, Anexo V).<\/p>\n  <div class=\"tool\"><div><b>Com ou sem Fator R: qual sai melhor para voc\u00ea?<\/b><small>A calculadora j\u00e1 considera o INSS e o IR do pr\u00f3-labore.<\/small><\/div><a class=\"bt\" href=\"https:\/\/moveonline.com.br\/ferramentas\/fatorr\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Calcular Fator R<\/a><\/div>\n\n  <h2 id=\"sinal-3\">Sinal 3: ISS sobre o faturamento<\/h2>\n  <p>Fora do Simples, a sociedade de m\u00e9dicos pode recolher o ISS como <strong>valor fixo por profissional habilitado<\/strong>, e n\u00e3o como percentual sobre as notas. \u00c9 a chamada sociedade uniprofissional. As condi\u00e7\u00f5es (s\u00f3cios da mesma profiss\u00e3o, responsabilidade pessoal, forma de organiza\u00e7\u00e3o) e o valor s\u00e3o definidos pela lei de cada munic\u00edpio.<\/p>\n  <p>No Simples Nacional o ISS j\u00e1 est\u00e1 dentro do DAS, ent\u00e3o esse benef\u00edcio s\u00f3 faz sentido para quem est\u00e1 ou vai para o Lucro Presumido. E tem prazo: com a reforma tribut\u00e1ria, o ISS deixa de existir em 2033.<\/p>\n  <p class=\"lei\">Decreto-Lei 406\/1968, art. 9\u00ba, \u00a7\u00a7 1\u00ba e 3\u00ba \u00b7 fim do ISS: <a href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/lcp\/lcp214.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">LC 214\/2025<\/a>.<\/p>\n  <div class=\"tool\"><div><b>Sociedade uniprofissional: como fica o ISS e o que muda com a reforma?<\/b><small>Veja o impacto na sua sociedade.<\/small><\/div><a class=\"bt\" href=\"https:\/\/moveonline.com.br\/ferramentas\/uniprofissional\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Ver simula\u00e7\u00e3o<\/a><\/div>\n\n  <h2 id=\"sinal-4\">Sinal 4: cl\u00ednica sem equipara\u00e7\u00e3o hospitalar<\/h2>\n  <p>Cl\u00ednicas que prestam <strong>servi\u00e7os hospitalares<\/strong>, organizadas como sociedade empres\u00e1ria e que atendem \u00e0s normas da Anvisa, podem usar uma presun\u00e7\u00e3o reduzida no Lucro Presumido: <strong>8% para o IRPJ e 12% para a CSLL<\/strong>, em vez de 32%.<\/p>\n  <div class=\"num\"><div><span>IRPJ + CSLL comum<\/span><strong>7,68%<\/strong><\/div><div class=\"hi\"><span>Com equipara\u00e7\u00e3o<\/span><strong>2,28%<\/strong><\/div><\/div>\n  <p>A redu\u00e7\u00e3o vale para a receita dos servi\u00e7os hospitalares, como procedimentos e exames. Consultas simples continuam na presun\u00e7\u00e3o de 32%. Por isso \u00e9 preciso separar as receitas corretamente nas notas e na contabilidade.<\/p>\n  <p class=\"lei\">Lei 9.249\/1995, arts. 15, \u00a71\u00ba, III, \u201ca\u201d, e 20. Percentuais calculados sem o adicional de IRPJ.<\/p>\n\n  <h2 id=\"sinal-5\">Sinal 5: lucros sem planejamento em 2026<\/h2>\n  <p>Desde 2026, lucros acima de <strong>R$ 50 mil por m\u00eas<\/strong>, pagos pela mesma empresa \u00e0 mesma pessoa, t\u00eam <strong>reten\u00e7\u00e3o de 10% de IR na fonte<\/strong>. Al\u00e9m disso, quem tem renda acima de <strong>R$ 600 mil por ano<\/strong> passa pelo IR m\u00ednimo, que chega a 10% a partir de R$ 1,2 milh\u00e3o. O imposto j\u00e1 pago pela empresa pode ser abatido quando a soma ultrapassa o limite legal.<\/p>\n  <p>Na pr\u00e1tica, a forma e o momento de distribuir lucros, e o equil\u00edbrio com o pr\u00f3-labore, passaram a pesar no resultado final do m\u00e9dico.<\/p>\n  <p class=\"lei\">Lei 15.270\/2025.<\/p>\n  <div class=\"tool\"><div><b>Quanto dos seus lucros fica com voc\u00ea em 2026?<\/b><small>Compare as formas de retirada, j\u00e1 com a reten\u00e7\u00e3o e o IR m\u00ednimo.<\/small><\/div><a class=\"bt\" href=\"https:\/\/moveonline.com.br\/ferramentas\/lucros\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Simular lucros<\/a><\/div>\n\n  <h2 id=\"comparativo\">Comparativo de carga por regime<\/h2>\n  <p>Refer\u00eancias para comparar. Cada caso muda com a faixa de faturamento, a folha e o munic\u00edpio.<\/p>\n  <div class=\"tw\"><table>\n    <tbody><tr><th>Situa\u00e7\u00e3o<\/th><th>Carga de refer\u00eancia<\/th><th>O que est\u00e1 inclu\u00eddo<\/th><\/tr>\n    <tr><td><strong>Simples, Anexo III<\/strong> (com Fator R)<\/td><td>8,6%<\/td><td>DAS efetivo com R$ 360 mil em 12 meses. Inclui ISS e INSS patronal.<\/td><\/tr>\n    <tr><td><strong>Simples, Anexo V<\/strong> (sem Fator R)<\/td><td>16,75%<\/td><td>DAS efetivo com R$ 360 mil em 12 meses. Inclui ISS e INSS patronal.<\/td><\/tr>\n    <tr><td><strong>Lucro Presumido<\/strong><\/td><td>11,33% + ISS<\/td><td>IRPJ, CSLL, PIS e COFINS. ISS de 2% a 5% (ou fixo) e INSS patronal sobre o pr\u00f3-labore \u00e0 parte.<\/td><\/tr>\n    <tr><td><strong>Presumido com equipara\u00e7\u00e3o<\/strong><\/td><td>5,93% + ISS<\/td><td>Sobre a receita de servi\u00e7os hospitalares. ISS e INSS patronal \u00e0 parte.<\/td><\/tr>\n  <\/tbody><\/table><\/div>\n  <p class=\"lei\">Fontes: LC 123\/2006 (Anexos III e V) e Lei 9.249\/1995. Valores sem o adicional de IRPJ.<\/p>\n\n  <div class=\"quote\">\n    <img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/moveonline.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/wanderson-pires-contador-tributarista.png\" alt=\"Wanderson Pires\">\n    <div><p>\u201cRevis\u00e3o tribut\u00e1ria n\u00e3o \u00e9 procurar brecha. \u00c9 conferir se a sua PJ est\u00e1 usando a regra certa para o tamanho e o tipo de trabalho que ela tem hoje.\u201d<\/p><b>Wanderson Pires<\/b><small>Contador e Tributarista \u00b7 CRC SP 280216\/O-0<\/small><\/div>\n  <\/div>\n\n  <h2 id=\"recapitulando\">Recapitulando<\/h2>\n  <ul class=\"rec\">\n    <li><strong>Regime:<\/strong> compare Simples e Presumido pelo menos uma vez por ano.<\/li>\n    <li><strong>Fator R:<\/strong> folha de 28% da receita leva a medicina do Anexo V para o III, mas o pr\u00f3-labore tem custo.<\/li>\n    <li><strong>ISS:<\/strong> fora do Simples, a sociedade uniprofissional pode pagar ISS fixo, at\u00e9 2032.<\/li>\n    <li><strong>Equipara\u00e7\u00e3o hospitalar:<\/strong> procedimentos e exames podem ter IRPJ e CSLL bem menores no Presumido.<\/li>\n    <li><strong>Lucros:<\/strong> desde 2026, reten\u00e7\u00e3o de 10% acima de R$ 50 mil por m\u00eas e IR m\u00ednimo acima de R$ 600 mil por ano.<\/li>\n  <\/ul>\n\n  <div class=\"mvrel\" style=\"margin:28px 0;padding:18px 20px;border:1.5px solid #e2e8f0;border-radius:14px;background:#f8fafc\"><b style=\"display:block;color:#003459;font-size:13px;letter-spacing:.5px;text-transform:uppercase;margin-bottom:8px\">Leia tamb\u00e9m<\/b><ul style=\"margin:0;padding-left:18px;line-height:1.8\"><li><a href=\"https:\/\/moveonline.com.br\/blog\/recuperacao-de-impostos-7-sinais-para-o-medico-pj\/\">Recupera\u00e7\u00e3o de Impostos: 7 Sinais para o M\u00e9dico PJ<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/moveonline.com.br\/blog\/medicina-estetica-x-saude-a-diferenca-tributaria-que-poucos-explicam\/\">Medicina Est\u00e9tica x Sa\u00fade: a Diferen\u00e7a Tribut\u00e1ria que Poucos Explicam<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/moveonline.com.br\/blog\/tributacao-para-clinicas-como-pagar-menos-imposto-em-2026\/\">Tributa\u00e7\u00e3o para cl\u00ednicas: como pagar menos imposto em 2026<\/a><\/li><\/ul><\/div><h2 id=\"faq\">Perguntas frequentes sobre revis\u00e3o tribut\u00e1ria para m\u00e9dicos<\/h2>\n  <details><summary>De quanto em quanto tempo devo revisar a tributa\u00e7\u00e3o da minha PJ?<\/summary><p>Pelo menos uma vez por ano, antes de janeiro, quando se escolhe o regime do ano seguinte. E sempre que o faturamento mudar de faixa, entrar um s\u00f3cio ou a atividade mudar.<\/p><\/details>\n  <details><summary>D\u00e1 para recuperar imposto pago a mais?<\/summary><p>Sim. Valores pagos indevidamente nos \u00faltimos 5 anos podem ser pedidos de volta, por restitui\u00e7\u00e3o ou compensa\u00e7\u00e3o (CTN, arts. 165 e 168).<\/p><\/details>\n  <details><summary>Posso trocar de regime a qualquer momento?<\/summary><p>N\u00e3o. A op\u00e7\u00e3o pelo Simples Nacional \u00e9 feita em janeiro, at\u00e9 o \u00faltimo dia \u00fatil do m\u00eas. No Lucro Presumido, a escolha vale para o ano todo e \u00e9 feita com o primeiro pagamento do ano.<\/p><\/details>\n  <details><summary>Revis\u00e3o tribut\u00e1ria \u00e9 sonega\u00e7\u00e3o?<\/summary><p>N\u00e3o. \u00c9 aplicar regras que a pr\u00f3pria lei prev\u00ea, como o Fator R, o ISS fixo e a equipara\u00e7\u00e3o hospitalar, com documenta\u00e7\u00e3o correta.<\/p><\/details>\n  <details><summary>Todo m\u00e9dico pode usar o Fator R?<\/summary><p>A medicina vai para o Anexo III do Simples quando a folha dos \u00faltimos 12 meses chega a 28% da receita; abaixo disso, fica no Anexo V (LC 123\/2006, art. 18, \u00a7\u00a7 5\u00ba-B e 5\u00ba-M).<\/p><\/details>\n  <details><summary>M\u00e9dico pode ser MEI?<\/summary><p>N\u00e3o. A medicina \u00e9 uma atividade regulamentada e n\u00e3o consta na lista de ocupa\u00e7\u00f5es permitidas ao MEI.<\/p><\/details>\n\n  <h2>Ferramentas gratuitas para a sua PJ<\/h2>\n  <div class=\"grid\">\n    <a href=\"https:\/\/moveonline.com.br\/ferramentas\/diagnostico\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><b>Diagn\u00f3stico fiscal<\/b>Os pontos de aten\u00e7\u00e3o da sua PJ em poucos minutos.<\/a>\n    <a href=\"https:\/\/moveonline.com.br\/ferramentas\/economia\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><b>Simulador de economia<\/b>Quanto a sua PJ pode economizar com a tributa\u00e7\u00e3o ajustada.<\/a>\n    <a href=\"https:\/\/moveonline.com.br\/ferramentas\/presumido\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><b>Simples \u00d7 Presumido<\/b>Qual regime pesa menos para o seu faturamento.<\/a>\n    <a href=\"https:\/\/moveonline.com.br\/ferramentas\/fatorr\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><b>Fator R<\/b>Anexo III ou V, j\u00e1 com INSS e IR do pr\u00f3-labore.<\/a>\n    <a href=\"https:\/\/moveonline.com.br\/ferramentas\/uniprofissional\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><b>Sociedade uniprofissional<\/b>ISS fixo e o que muda com a reforma.<\/a>\n    <a href=\"https:\/\/moveonline.com.br\/ferramentas\/lucros\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><b>Distribui\u00e7\u00e3o de lucros<\/b>Reten\u00e7\u00e3o de 10% e IR m\u00ednimo em 2026.<\/a>\n  <\/div>\n\n  <div class=\"fim\">\n    <img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/moveonline.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/wanderson-pires-contador-tributarista.png\" alt=\"Wanderson Pires\">\n    <div><b>Ficou com d\u00favida sobre a sua PJ?<\/b><p>Mande a sua pergunta. Eu respondo pessoalmente.<\/p><a href=\"https:\/\/wa.me\/5511978036539\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Falar com o Wanderson<\/a><\/div>\n  <\/div>\n\n  <p class=\"aviso\">Conte\u00fado informativo, elaborado com base na legisla\u00e7\u00e3o vigente em 01\/10\/2026. Cada caso deve ser analisado com os n\u00fameros da pr\u00f3pria empresa.<\/p>\n<\/article>\n\n<script type=\"application\/ld+json\">\n{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[\n{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"De quanto em quanto tempo devo revisar a tributa\u00e7\u00e3o da minha PJ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Pelo menos uma vez por ano, antes de janeiro, quando se escolhe o regime do ano seguinte, e sempre que o faturamento mudar de faixa, entrar um s\u00f3cio ou a atividade mudar.\"}},\n{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"D\u00e1 para recuperar imposto pago a mais?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Sim. 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