O calendário da transição
| Ano | O que acontece |
|---|---|
| 2026 | Teste: CBS de 0,9% e IBS de 0,1% destacados na nota, com dispensa de recolhimento para quem cumpre as obrigações. O Simples não participa. |
| 2027 | A CBS passa a ser cobrada. PIS e COFINS acabam. O IBS segue em 0,1% de teste em 2027 e 2028. |
| 2029 a 2032 | O ISS e o ICMS caem 10% por ano (90%, 80%, 70% e 60% do valor atual), e o IBS sobe na mesma proporção. |
| 2033 | ISS e ICMS acabam. IBS e CBS passam a valer por inteiro. |
Serviços de saúde têm redução de 60% nas alíquotas de IBS e CBS.
LC 214/2025, arts. 130, 343 a 348; EC 132/2023.
Passo 1: nota fiscal e cadastro dos serviços
A nota fiscal de serviço passa a ter os campos de IBS e CBS. O ponto mais importante é cadastrar cada serviço com a classificação correta: é ela que aplica a redução de 60% da saúde. Um cadastro errado faz a clínica destacar imposto cheio.
- Confira se o emissor da prefeitura ou o Emissor Nacional já mostram os campos novos.
- Revise o código de cada serviço (consulta, procedimento, exame).
- Peça ao contador para conferir as primeiras notas do teste de 2026.
Passo 2: escolher o regime para 2027
Quem está no Simples poderá, a partir de 2027, continuar pagando tudo no DAS ou pagar IBS e CBS por fora (Simples Híbrido). A escolha depende de quem paga a clínica:
- Pacientes pessoa física: eles não aproveitam crédito, e o Simples tradicional tende a ser mais simples e barato.
- Hospitais, operadoras e empresas: eles aproveitam o crédito do IBS e da CBS. No Híbrido, a clínica entrega esse crédito e fica mais competitiva.
No nosso Anuário da Reforma, o imposto de 2033 do Hospital Mater Dei muda em cerca de R$ 24,6 milhões por ano conforme os médicos PJ que atendem o hospital estejam no Simples ou no Híbrido. É por isso que hospitais vão começar a perguntar o regime dos prestadores.
O que o nosso Anuário mostra sobre a implantação
No Anuário da Reforma, simulamos com os balanços publicados como a conta muda em 2033. O caso do Hospital Mater Dei mostra, linha a linha, como o crédito funciona (valores de 2025, em R$ milhões por ano):
| Item | Valor | Crédito | Crédito em R$ mi |
|---|---|---|---|
| Materiais e medicamentos | 580,0 | 10,6% | 61,5 |
| Manutenção e conservação | 92,5 | 26,5% | 24,5 |
| Serviços de terceiros (administrativo) | 62,8 | 26,5% | 16,6 |
| Outros custos e despesas | 89,2 | 26,5% | 23,6 |
| Alimentação | 29,1 | 10,6% | 3,1 |
| Propaganda | 3,9 | 26,5% | 1,0 |
| Aluguéis | 101,1 | 7,95% | 8,0 |
| Médicos PJ no Simples Híbrido | 231,6 | 10,6% | 24,6 |
| Pessoal CLT e depreciação | 711,7 | sem crédito | 0 |
| Total de créditos | 163,0 |
Sobre a base de R$ 2.325,9 milhões, o débito de 2033 é de R$ 252,3 milhões (10,6%). Descontados os créditos, ficam R$ 89,4 milhões, contra R$ 150,6 milhões de ISS, PIS e COFINS hoje. Se os médicos PJ ficarem no Simples tradicional, o crédito deles some e o imposto vai para R$ 113,9 milhões.
A lição para qualquer clínica: em 2033, o que pesa não é só o que você vende, é o quanto do que você compra gera crédito. Folha CLT não gera crédito; compras com nota de fornecedores do regime regular geram.
O que gera e o que não gera crédito
| Gasto da clínica | Crédito em 2033 |
|---|---|
| Materiais, medicamentos e dispositivos médicos | Sim, 10,6% (com a redução da saúde) |
| Manutenção, limpeza, sistemas, contabilidade, propaganda | Sim, alíquota cheia (cerca de 26,5%) |
| Aluguel do imóvel | Sim, cerca de 7,95% (redução de 70%) |
| Equipamentos e obras | Sim, na compra |
| Médicos e prestadores PJ no regime regular ou no Híbrido | Sim |
| Prestadores no Simples tradicional | Quase nenhum |
| Folha de empregados CLT | Não |
LC 214/2025, arts. 47 a 57 (créditos), 130 a 133 (saúde) e 251 a 261 (imóveis).
Exemplo: clínica pequena com poucas compras
Exemplo ilustrativo, com premissas declaradas: clínica no Lucro Presumido, receita de R$ 200 mil por mês, ISS de 2%, compras com nota de R$ 40 mil por mês (R$ 20 mil de materiais, R$ 10 mil de aluguel e R$ 10 mil de serviços).
| Hoje | 2033 | |
|---|---|---|
| Débito sobre a receita | R$ 11.300 (PIS, COFINS e ISS) | R$ 21.200 (10,6%) |
| Créditos | R$ 0 | − R$ 5.565 |
| Total por mês | R$ 11.300 (5,65%) | R$ 15.635 (7,8%) |
Ao contrário dos hospitais do anuário, uma clínica com poucas compras e muita folha pode pagar mais em 2033. Se ela atende hospitais e operadoras, esse imposto vira crédito para eles, o que ajuda na negociação. Se atende pacientes particulares, o preço é o principal ponto de atenção.
Convênio x particular
- Quem atende convênios e hospitais: o cliente aproveita o crédito do imposto da nota. Estar no regime regular ou no Híbrido vira vantagem comercial.
- Quem atende particulares: o paciente não aproveita crédito. O imposto é custo final, e a decisão de preço fica mais importante.
Planos de saúde e prestadores
As operadoras têm regime próprio: o imposto incide sobre as mensalidades menos os atendimentos pagos aos prestadores. Ou seja, o que a operadora paga à clínica reduz a base dela. No anuário, a maioria das operadoras paga menos em 2033, e as seguradoras de saúde pagam mais. Espere renegociações de tabela a partir de 2027.
Passo 3: contratos com hospitais e convênios
Contratos longos precisam prever o que acontece com o preço quando os tributos mudam. Revise cláusulas de reajuste, de repasse de tributos e de retenção. Com o split payment, parte do imposto sai no momento do pagamento.
Passo 4: compras e créditos
No regime regular, a clínica aproveita crédito do IBS e da CBS nas compras: materiais, equipamentos, aluguel e serviços. Para isso, as compras precisam ter nota fiscal em nome da empresa. Comece a organizar os fornecedores agora.
Passo 5: caixa e split payment
Com o split payment, o imposto é separado no pagamento por cartão, Pix ou boleto, e a clínica recebe o valor líquido. O dinheiro que hoje fica no caixa até o vencimento da guia deixa de ficar. Planeje capital de giro e retiradas com base no valor líquido.
LC 214/2025, arts. 31 a 35.
Passo 6: preço e ISS fixo
Revise a tabela de preços particulares considerando a carga de 2033. Sociedades com ISS fixo (uniprofissionais) mantêm o benefício até 2032; a partir de 2033, ele acaba junto com o ISS.
Checklist rápido
- 2026: notas do teste conferidas e serviços cadastrados.
- Antes de 2027: regime escolhido (Simples, Híbrido ou Presumido).
- Contratos com cláusula de tributos revisada.
- Fornecedores emitindo nota para a PJ.
- Caixa planejado para o split payment.
Checklist por área
| Área | O que fazer |
|---|---|
| Fiscal | Cadastro dos serviços com a classificação correta; conferência das notas do teste de 2026; escolha do regime para 2027. |
| Contratos | Cláusula de tributos e reajuste em contratos com hospitais, convênios, fornecedores e locadores. |
| Compras | Fornecedores com nota para a PJ; preferência por quem gera crédito. |
| Financeiro | Capital de giro para o split payment; retiradas pelo caixa líquido. |
| Sistemas | Emissor de notas e sistema de gestão preparados para IBS e CBS. |
| Preços | Tabela particular revista com a carga de 2033. |
Fontes
EC 132/2023; LC 214/2025, arts. 31 a 35, 41, 47 a 57, 130 a 133, 234 a 238, 343 a 348; LC 227/2026; Anuário da Reforma Tributária 2026 (Move Online), com base nas demonstrações financeiras de 2025.
“Criamos a Move para transformar a contabilidade médica em ferramenta de crescimento. Aqui, o foco é permitir que o médico empreenda com segurança, pague menos impostos e tenha tranquilidade para cuidar de vidas.”
Wanderson PiresContador e Tributarista · CRC SP 280216/O-0Perguntas frequentes sobre implantação da reforma tributária
Quando a reforma tributária começa a valer de verdade?
Em 2027, quando a CBS passa a ser cobrada e o PIS/COFINS acaba. Em 2026, há só o teste na nota.
A clínica no Simples precisa fazer algo em 2026?
Sim: conferir a nota fiscal, cadastrar os serviços e decidir se continua no Simples tradicional ou vai para o Híbrido em 2027.
Quando o ISS acaba?
Em 2033. De 2029 a 2032, ele diminui 10% por ano.
A saúde tem desconto na reforma?
Sim, redução de 60% nas alíquotas de IBS e CBS para serviços de saúde (LC 214/2025, art. 130).
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