Planejamento tributário médico: o guia completo de 2026

Conteúdo validado porWanderson Pires · Contador e Tributarista · CRC SP 280216/O-0Publicado em 03/10/2026

Como usar este guia

• Quer saber se está pagando imposto demais: capítulos 2 e 13.
• Quer ver as alavancas de economia: capítulos 4 a 12.
• Quer ver números: capítulos 16, 21 e 24.
• Quer fazer o planejamento agora: capítulos 33, 34 e 35.
• Quer ver uma revisão anual completa: capítulo 31.
• Quer se preparar para 2027: capítulos 14 e 23.

Se você ainda não tem empresa ou quer entender o básico de como funciona a PJ, comece pelo guia completo do médico PJ. Este guia parte daí e mostra como pagar menos.

O guia em 2 minutos

• Planejar não é sonegar: é escolher, entre as opções que a lei oferece, a que custa menos no seu caso.
• A decisão mais importante: Simples Nacional ou Lucro Presumido. Até cerca de R$ 30 mil por mês, o Simples com Fator R costuma ganhar; a partir de R$ 40 mil a R$ 50 mil, o Presumido tende a ficar mais barato.
• Fator R: com folha de 28% ou mais do faturamento, a medicina fica no Anexo III do Simples (a partir de 6%), e não no Anexo V (a partir de 15,5%).
• Lucros: isentos até R$ 50 mil por mês por empresa e por sócio; acima disso, retenção de 10% e, para rendas acima de R$ 600 mil por ano, IR mínimo.
• Clínicas com procedimentos: a equiparação hospitalar pode reduzir a carga de cerca de 17% para cerca de 9% sobre a receita que se enquadra.
• Quando revisar: todo ano, antes de janeiro, e sempre que o faturamento, os sócios ou a atividade mudarem.
• Dinheiro esquecido: imposto pago a mais nos últimos 5 anos pode ser recuperado.
• 2027: a reforma tributária traz uma nova decisão para quem está no Simples.

1. O que é planejamento tributário (e o que não é)

Planejamento tributário é o processo de analisar a empresa, o faturamento, a folha, os sócios e os planos do médico para escolher a estrutura que resulta na menor carga de impostos possível, dentro da legalidade. Não é um produto pronto: é uma análise com os seus números, que precisa ser refeita conforme a sua realidade muda.

A diferença entre planejar e sonegar é simples:

Há ainda uma zona de atenção: operações sem propósito real, montadas só para pagar menos imposto, podem ser desconsideradas pela Receita (Código Tributário Nacional, art. 116, parágrafo único). Por isso, toda estrutura precisa corresponder à realidade da sua atividade.

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2. Por que tantos médicos pagam imposto demais

Na prática, as causas se repetem:

1. Regime escolhido na abertura e nunca revisado: o que era bom com R$ 15 mil por mês pode ser ruim com R$ 60 mil.
2. Fator R esquecido: sem pró-labore adequado, a empresa cai no Anexo V e paga até o dobro na primeira faixa.
3. Atuação como autônomo quando já valeria a PJ: até 27,5% de IR e INSS sobre a renda.
4. CNAE ou município com ISS desfavorável, sem análise.
5. Clínicas com procedimentos sem equiparação hospitalar.
6. Lucros distribuídos de forma desorganizada, com retenção de 10% que poderia ser evitada.
7. Aluguéis na pessoa física, pagando até 27,5%, quando a holding pagaria bem menos.

Veja os sinais em revisão tributária: 5 sinais de que você paga imposto demais.

3. Quando fazer o planejamento

4. Alavanca 1: o regime tributário

É a decisão que mais pesa. Para a empresa médica, as opções são:

As tabelas completas do Simples e a conta do Presumido estão no guia do médico PJ. Para comparar com os seus números, use a calculadora de Simples × Presumido.

Por que o ponto de virada fica perto de R$ 40 mil a R$ 50 mil

No Simples, a alíquota efetiva sobe a cada faixa, e o pró-labore necessário para o Fator R também sobe, com IR de até 27,5% sobre ele. No Presumido, a carga federal é fixa sobre o faturamento e o pró-labore pode ser baixo. Somando tudo, as curvas se cruzam em torno de R$ 40 mil a R$ 45 mil por mês para um médico sem funcionários e com ISS de 3%. Com ISS de 2%, o Presumido ganha um pouco antes; com ISS de 5%, um pouco depois. Com equipe, a folha ajuda o Fator R e o ponto de virada pode ficar mais alto.

A escolha é anual

Quem está no Simples pode sair no começo de qualquer ano. Quem está no Presumido pode pedir a entrada no Simples em janeiro, até o último dia útil do mês, se cumprir os requisitos. Por isso, a simulação deve ser feita entre outubro e dezembro, com a projeção do ano seguinte.

5. Alavanca 2: o Fator R e o ajuste do pró-labore

O Fator R é a relação entre a folha de pagamento dos últimos 12 meses (pró-labore, salários e encargos) e o faturamento dos mesmos 12 meses. Com 28% ou mais, a empresa fica no Anexo III; abaixo, no Anexo V. O cálculo é mensal, sempre com os 12 meses anteriores.

Como planejar o Fator R

• Calcule o pró-labore necessário: 28% do faturamento médio, descontada a folha de funcionários.
• Revise todo trimestre: se o faturamento sobe, o pró-labore precisa acompanhar, senão o Fator R cai.
• Cuidado com meses atípicos: um mês de faturamento muito alto afeta os 12 meses seguintes.
• Compare o custo: o pró-labore maior gera INSS e IR. Em faturamentos altos, esse custo pode anular o ganho do Anexo III.

Calcule o seu na calculadora de Fator R e veja os detalhes em o Fator R na medicina.

6. Alavanca 3: pró-labore ou lucros

O dinheiro sai da empresa de duas formas, com tributação diferente:

A estratégia depende do regime: no Simples buscando o Anexo III, o pró-labore precisa chegar a cerca de 28% do faturamento; no Presumido, costuma valer o pró-labore mínimo compatível com o trabalho, e o restante em lucros. Pró-labore baixo reduz a aposentadoria pelo INSS, o que pede um plano de previdência privada. Veja aposentadoria do profissional de saúde PJ.

7. Alavanca 4: distribuição de lucros e a Lei 15.270

Desde 2026, a distribuição de lucros também precisa de planejamento:

• Retenção de 10% quando a mesma empresa paga mais de R$ 50 mil por mês ao mesmo sócio. A retenção vale sobre o total do mês.
• IR mínimo anual para quem tem renda total acima de R$ 600 mil por ano, chegando a 10% a partir de R$ 1,2 milhão. Há um redutor quando a soma do imposto da empresa com o da pessoa passa de 34%.

Como planejar

• Distribua todo mês, em vez de acumular e retirar tudo de uma vez.
• Projete a renda do ano da família, somando pró-labore, lucros, aluguéis e aplicações, para saber se o IR mínimo vai alcançar você.
• Tenha contabilidade completa, que permite distribuir todo o lucro com isenção e comprova a base do redutor.
• Revise a estrutura societária quando a renda é muito alta: a forma como os sócios e a holding se organizam muda o resultado.

Veja o passo a passo em distribuição de lucros com a Lei 15.270 e simule na calculadora de lucros.

8. Alavanca 5: CNAE, município e ISS

O ISS é municipal e varia de 2% a 5% conforme a cidade e o serviço. Em empresas do Lucro Presumido, essa diferença pesa direto no resultado. Pontos do planejamento:

• CNAE correto para a atividade: ele define o código de serviço, o ISS e o anexo do Simples. Veja o guia de CNAE por especialidade.
• Município da empresa: em regra, o ISS é devido onde está a empresa. A escolha do endereço, quando a atividade permite, faz parte do planejamento, mas precisa ser real.
• Retenções na nota: confira se o ISS retido pelo tomador não está sendo pago em dobro.

Sociedade uniprofissional e ISS fixo

Em alguns municípios, como São Paulo, sociedades formadas só por médicos que atuam pessoalmente, sem caráter empresarial, podem pagar ISS em valor fixo por profissional, em vez de percentual sobre o faturamento. Para sociedades com faturamento alto, a economia é grande. As regras exigem cuidados (tipo de sociedade, ausência de elementos de empresa) e mudam com a reforma tributária até 2032. Simule na ferramenta de sociedade uniprofissional.

9. Alavanca 6: equiparação hospitalar

No Lucro Presumido, a presunção de lucro de serviços é de 32%. Para serviços de natureza hospitalar, ela cai para 8% no IRPJ e 12% na CSLL (Lei 9.249/1995, art. 15). Na prática, isso reduz muito a carga das clínicas que fazem procedimentos.

Quem pode

• empresa organizada como sociedade empresária, registrada na Junta Comercial;
• que cumpra as normas da Anvisa para a atividade;
• e que preste serviços de natureza hospitalar, como procedimentos cirúrgicos, exames de imagem, diagnóstico e terapias. Consultas não entram.

A redução vale sobre a parte do faturamento que corresponde a esses serviços. Por isso, a separação correta das receitas na nota e na contabilidade é essencial. O caso C do capítulo 24 mostra o impacto, e o tema completo está em equiparação hospitalar e tributação para clínicas.

10. Alavanca 7: sócios e estrutura das empresas

A forma de organizar os sócios e as empresas também muda o imposto:

• Sociedade entre médicos: a divisão de lucros pode ser proporcional ao capital ou à produção, desde que prevista no contrato. Cada sócio tem o próprio limite de R$ 50 mil por mês. Veja sociedade entre médicos.
• Atividades diferentes: quando há operação de clínica e patrimônio, separar a empresa médica da holding é saudável e tributariamente eficiente.
• Atenção ao fracionamento artificial: dividir uma mesma operação em várias empresas só para ficar no Simples ou em faixas menores pode ser considerado abuso e desconsiderado pela Receita. Cada empresa precisa ter atividade, estrutura e propósito próprios.

11. Alavanca 8: a pessoa física do médico

O planejamento não termina na empresa. Na declaração da pessoa física:

• Despesas médicas e de educação da família são dedutíveis na declaração completa.
• Previdência privada PGBL deduz até 12% da renda tributável; para o médico PJ, essa renda é principalmente o pró-labore.
• Atendimentos como autônomo permitem deduzir despesas do livro-caixa no carnê-leão, o que às vezes compensa para rendas pequenas e eventuais.
• Rendimentos de aluguel na pessoa física pagam até 27,5%. Se forem relevantes, a holding entra no planejamento.

Organizar as duas pontas, empresa e pessoa física, é o que garante que a economia de um lado não vire imposto do outro. Veja o guia de finanças do médico PJ.

12. Alavanca 9: o patrimônio e a holding

Quando o médico tem imóveis alugados, a diferença entre receber na pessoa física (até 27,5%) e na holding do Lucro Presumido (cerca de 11,33% hoje e cerca de 15,6% em 2033) pode passar de dezenas de milhares de reais por ano. A holding também organiza a sucessão em vida. Mas tem custos de montagem e manutenção, e não vale a pena para patrimônios pequenos. Tudo isso está no guia completo da holding médica.

13. Alavanca 10: recuperar o imposto pago a mais

Quem pagou imposto além do devido nos últimos 5 anos pode pedir a restituição ou compensar com impostos futuros. Situações comuns na medicina:

• empresa no Anexo V quando já tinha folha para o Anexo III;
• clínica com procedimentos tributada sem equiparação hospitalar;
• ISS percentual pago por sociedade que tinha direito ao ISS fixo;
• retenções na nota que não foram abatidas dos impostos da empresa;
• INSS pago a mais acima do teto, somando vínculos.

Cada caso exige análise e documentação. Veja recuperação de impostos: 7 sinais para o médico PJ.

14. A reforma tributária no planejamento

De 2026 a 2033, a reforma substitui PIS, COFINS, ISS e ICMS pela CBS e pelo IBS. Para o planejamento do médico, os pontos-chave:

• 2026: ano de teste, com CBS e IBS destacados na nota, sem pagamento efetivo para quem cumpre as obrigações.
• 2027: a CBS passa a valer e PIS e COFINS acabam. Quem está no Simples decide entre o Simples tradicional e o Simples Híbrido, que recolhe IBS e CBS por fora para que clientes empresa aproveitem créditos.
• Saúde com alíquota reduzida pela LC 214/2025, o que diminui o impacto para a maioria dos médicos.
• Split payment: o imposto passa a ser separado no pagamento, o que muda o caixa.
• ISS fixo das sociedades uniprofissionais vai sendo substituído até 2032.
• Contratos: preços e cláusulas de contratos longos devem prever a mudança dos tributos.

Em geral, quem atende principalmente hospitais e empresas deve avaliar o Simples Híbrido; quem atende pacientes pessoa física tende a ficar no Simples tradicional. Simule com a ferramenta da reforma e a calculadora Simples × Híbrido, e leia o guia da reforma tributária para médicos.

15. O que não é planejamento: os riscos

• Receber no CPF para não emitir nota: é omissão de receita.
• Notas de despesas falsas ou de terceiros: fraude.
• Distribuir lucros sem lastro: o valor pode ser tributado como rendimento, com multa.
• Pejotização com subordinação: risco trabalhista e previdenciário para o contratante e para o médico. Veja contrato de médico PJ.
• Empresas de fachada ou fracionamento artificial: podem ser desconsideradas.
• Endereço fictício para pagar ISS menor: o município do serviço pode cobrar o imposto.
• “Blindagem” para fugir de dívidas existentes: é fraude contra credores.

Planejamento bom é o que você consegue explicar a um fiscal com documentos.

16. Comparação lado a lado: seis faturamentos

A tabela soma, para cada faturamento mensal, os impostos da empresa e o INSS e o IR do pró-labore, em relação ao faturamento. Médico sem funcionários, ISS de 3% no Presumido, sem deduções.

Repare em três pontos: o Anexo V quase nunca é a melhor opção; o Simples com Fator R ganha com folga até perto de R$ 30 mil; e, a partir de R$ 40 mil a R$ 45 mil, o Presumido passa a ganhar. Com funcionários, a folha ajuda o Fator R sem aumentar o IR do pró-labore, e o Simples pode continuar competitivo por mais tempo.

17. Psicólogos, dentistas e outras profissões da saúde

A lógica do planejamento vale para quase todas as profissões da saúde. Psicologia, odontologia, fisioterapia, fonoaudiologia, nutrição e terapia ocupacional também ficam no Anexo III ou V do Simples conforme o Fator R. O que muda de uma profissão para outra:

• Faturamento típico: profissões com faturamento menor costumam ficar no Simples com Fator R por mais tempo.
• Atendimento a pessoa física: psicólogos e nutricionistas atendem muitos particulares, o que pesa na decisão sobre o Simples Híbrido em 2027.
• Conselho de classe: cada profissão tem o próprio registro da empresa.
• Clínicas: clínicas odontológicas e de fisioterapia com procedimentos podem ter análises próprias de presunção.

Veja o CNAE de cada uma na pesquisa de CNAE.

18. Quando o faturamento cai

O planejamento também serve para os anos ruins. Quando o faturamento cai:

• No Simples, a alíquota cai junto, porque a faixa é dos últimos 12 meses, mas o Fator R pode subir ou cair conforme o pró-labore.
• No Presumido, a carga federal sobre o faturamento continua a mesma, e a volta ao Simples pode compensar no ano seguinte.
• O pró-labore pode ser reduzido, observando o Fator R e o INSS.
• A distribuição de lucros deve acompanhar o caixa real, nunca as notas ainda não pagas.

19. Investimentos em equipamentos e consultório

Comprar equipamentos, reformar ou montar um consultório envolve decisões tributárias:

• No Simples e no Presumido, a compra não reduz o imposto, porque ele é sobre o faturamento. O ganho está em organizar o investimento na empresa e comprovar o uso.
• No Lucro Real, a depreciação e os juros entram como despesa e reduzem o imposto, o que pode mudar a escolha do regime em anos de investimento pesado.
• Financiar pela PF ou pela PJ muda as taxas e o patrimônio. Veja financiar consultório próprio: PF ou PJ.
• Com a reforma, a partir de 2027, empresas fora do Simples passam a aproveitar créditos de CBS e IBS na compra de bens, o que entra no planejamento de investimentos.

20. Contratos com hospitais e clínicas

O contrato também faz parte do planejamento. Ele define o valor, a forma de pagamento, as retenções e o município do serviço. Pontos a conferir:

• a descrição do serviço bate com o CNAE da empresa;
• a empresa do Simples informa a opção para evitar retenções federais;
• o ISS retido não é pago de novo;
• contratos longos preveem o reajuste com a mudança dos tributos em 2027.

Veja contrato de médico PJ.

21. Exemplo: o custo do pró-labore no Lucro Presumido

No Lucro Presumido, o pró-labore não ajuda em nada no imposto da empresa e custa caro. Compare um médico com R$ 60 mil por mês:

A diferença é de cerca de R$ 4 mil por mês, ou R$ 48 mil por ano, sem nenhum ganho de imposto na empresa. O único ganho do pró-labore maior é a aposentadoria pelo INSS, que pode ser planejada de outra forma. Esse é um dos ajustes mais comuns quando a empresa passa do Simples para o Presumido e ninguém revisa o pró-labore.

22. O casal de médicos

Quando os dois são médicos, o planejamento olha para a família inteira:

• Uma empresa ou duas: cada um com a sua PJ costuma ser mais simples quando atuam em lugares diferentes; uma sociedade faz sentido quando dividem consultório, equipe e tomadores.
• Faturamento somado: numa sociedade, o faturamento dos dois se soma para a faixa do Simples e para o ponto de virada do Presumido.
• Lucros por sócio: cada um tem o próprio limite de R$ 50 mil por mês.
• IR mínimo: é calculado por pessoa, com a renda de cada um.
• Patrimônio: os imóveis do casal costumam ir para uma holding da família, separada das empresas médicas.

23. A decisão do Simples Híbrido em 2027

Para quem está no Simples, a reforma traz uma escolha nova. No Simples tradicional, a CBS e o IBS ficam dentro do DAS e o cliente não aproveita créditos. No Simples Híbrido, a empresa recolhe CBS e IBS por fora, com as alíquotas normais (reduzidas para a saúde), e os clientes empresa aproveitam os créditos. Como decidir:

A decisão deve ser simulada no segundo semestre de 2026, antes das opções para 2027. Use a calculadora Simples × Híbrido.

24. Quatro casos: antes e depois do planejamento

Os casos são aproximados, com ISS de 3%, sem deduções, e servem para mostrar o tamanho de cada alavanca.

Caso A: médico com R$ 30 mil por mês no Anexo V

Antes: sem pró-labore adequado, a empresa estava no Anexo V, com cerca de R$ 5.203 de impostos por mês (17,3%).

Depois: com pró-labore de R$ 8.400 para o Fator R, a empresa vai para o Anexo III, com cerca de R$ 4.651 por mês (15,5%), já contando o INSS e o IR do pró-labore.

Economia: cerca de R$ 552 por mês, ou R$ 6,6 mil por ano. E, com contabilidade completa, o médico passa a poder distribuir com isenção todo o lucro apurado.

Caso B: médico com R$ 60 mil por mês que ficou no Simples

Antes: no Simples, com Fator R, cerca de R$ 11.016 por mês (18,4%).

Depois: no Lucro Presumido, com pró-labore baixo, cerca de R$ 9.101 por mês (15,2%).

Economia: cerca de R$ 1.915 por mês, ou R$ 23 mil por ano.

Caso C: clínica de procedimentos com R$ 300 mil por mês

Antes: Lucro Presumido com presunção de 32%, cerca de R$ 50.590 por mês (16,9%).

Depois: com a equiparação hospitalar sobre toda a receita de procedimentos (presunção de 8% e 12%), cerca de R$ 27.190 por mês (9,1%).

Economia: cerca de R$ 23.400 por mês, ou R$ 280 mil por ano. Se só parte da receita for de natureza hospitalar, a economia é proporcional.

Caso D: médico que distribui R$ 80 mil por mês de lucros

Antes: um único sócio recebendo R$ 80 mil por mês tem retenção de 10% sobre o total: R$ 8 mil por mês, ou R$ 96 mil por ano em antecipações de IR.

Depois: o planejamento revisa a estrutura (regularidade das distribuições, sócios reais da atividade, holding para o patrimônio) e calcula o IR mínimo anual com o redutor. O resultado depende de cada caso, mas o ponto é que a retenção deixa de ser uma surpresa e passa a fazer parte da conta.

25. Planejamento por perfil de médico

Recém-formado

O foco é começar certo: SLU no Simples, CNAE correto, endereço fiscal e pró-labore para o Fator R. Os erros dessa fase (Anexo V, CNAE genérico) costumam passar anos sem ser notados.

Plantonista

Faturamento variável e vários tomadores pedem revisão trimestral do Fator R, controle das retenções e mapa do ISS por município. Veja o guia do plantonista.

Cirurgião e médico de procedimentos

Faturamento mais alto costuma levar ao Lucro Presumido. Com estrutura própria de natureza hospitalar, a equiparação entra na conta. A Lei 15.270 pesa mais nesse perfil.

Médico com consultório

Equipe ajuda no Fator R; aluguel do imóvel pode ir para a holding; pacientes particulares exigem nota e DMED em dia.

Clínica com vários sócios

Divisão de lucros por produção, equiparação hospitalar, análise do Lucro Real em casos de custo muito alto e governança entre sócios.

Médico perto da aposentadoria

Planejamento da renda (pró-labore, lucros, aluguéis, previdência), do IR mínimo e da sucessão do patrimônio em vida.

26. CLT e PJ ao mesmo tempo

Muitos médicos têm um vínculo CLT e uma empresa. No planejamento, três pontos:

• INSS: as contribuições do CLT e do pró-labore somadas respeitam o teto. Se o CLT já atinge o teto, o pró-labore pode não ter desconto de INSS, desde que isso seja informado corretamente à empresa.
• IR anual: o salário CLT e o pró-labore se somam na declaração. Pró-labore alto, nesse caso, cai direto na alíquota de 27,5%.
• Fator R: o salário do CLT não entra na folha da sua empresa; só o pró-labore e os funcionários dela.

27. INSS e aposentadoria no planejamento

Reduzir o pró-labore diminui o INSS de hoje, mas também a aposentadoria de amanhã. O planejamento deve decidir de forma consciente:

• Contribuir sobre o teto garante o maior benefício do INSS, mas custa mais imposto agora.
• Contribuir sobre o mínimo economiza hoje e exige compensar com previdência privada ou investimentos.
• Tempo de contribuição: quem já tem muitos anos de contribuição pode ter estratégia diferente de quem está começando.

Veja aposentadoria do profissional de saúde PJ.

28. Quando o Lucro Real compensa

No Lucro Real, IRPJ e CSLL incidem sobre o lucro efetivo, e PIS e COFINS (até 2026) seguem o regime não cumulativo, com créditos. Ele costuma compensar quando:

• a clínica tem margem baixa, com folha, aluguel, equipamentos e insumos muito altos;
• há prejuízo nos primeiros anos, como na abertura de um centro com investimento pesado;
• há despesas financeiras grandes, como financiamentos de equipamentos.

Para o médico individual ou a clínica de margem normal, o Lucro Real costuma sair mais caro e exige uma contabilidade mais complexa. A comparação deve considerar a margem real dos últimos 12 meses.

29. As decisões da abertura que travam o futuro

Algumas escolhas feitas na abertura são difíceis de mudar depois. Vale planejar com cuidado:

• Tipo de sociedade: sociedade simples permite o ISS fixo uniprofissional em alguns municípios; sociedade empresária é exigida para a equiparação hospitalar.
• Município: define o ISS e as regras locais.
• CNAE: define o anexo, o código de serviço e as licenças.
• Sócios e participações: mudam a divisão de lucros e o controle.
• Capital social: afeta a anuidade do CRM-PJ e a integralização de bens.

30. Telemedicina e vários municípios

Quem atende por telemedicina ou dá plantões em várias cidades precisa planejar o ISS: em regra, ele é devido no município da empresa, mas alguns municípios exigem cadastro de prestadores de fora ou retenção pelo tomador. Sem esse mapa, é comum pagar ISS em dobro. Veja telemedicina: regras de ISS e notas e plantonista em vários municípios.

31. Um exemplo de revisão anual completa

Veja como seria a revisão de fim de ano de uma médica com consultório e plantões. Os números são aproximados.

A situação em outubro

A empresa faturou cerca de R$ 540 mil nos últimos 12 meses (R$ 45 mil por mês, em média) no Simples, Anexo III, com pró-labore de R$ 12.600 para o Fator R. Ela tem uma secretária, atende pacientes particulares e dá plantões em dois hospitais. Tem duas salas alugadas na pessoa física, que rendem R$ 8 mil por mês.

O que a revisão encontrou

• Regime: com a projeção de R$ 55 mil por mês no ano seguinte, o Simples com Fator R e o Lucro Presumido ficam próximos. A simulação mostra pequena vantagem do Presumido a partir do segundo semestre, se o faturamento confirmar.
• Fator R: nos dois meses de faturamento mais alto, ficou perto de 27%, no limite. O pró-labore precisa subir se ela ficar no Simples.
• ISS: um dos hospitais retinha ISS, e a empresa pagava o imposto de novo no DAS. Havia valores a recuperar.
• Aluguéis: os R$ 8 mil por mês pagavam cerca de 27,5% na pessoa física.

As decisões

• ficar no Simples em janeiro, com pró-labore revisado, e reavaliar o Presumido para o ano seguinte;
• pedir a recuperação do ISS pago em dobro e corrigir a nota;
• simular a holding para as salas, considerando ITBI e custos;
• distribuir lucros todo mês, bem abaixo de R$ 50 mil.

Uma revisão como essa leva poucas horas e costuma pagar o serviço de contabilidade de um ano inteiro.

32. Como documentar o planejamento

Todo planejamento deve deixar um registro simples: os números usados, as simulações feitas, a decisão tomada e o motivo. Esse dossiê serve para três coisas: comprovar o propósito real das escolhas numa fiscalização, comparar com o resultado no ano seguinte e garantir continuidade se a contabilidade mudar.

33. O passo a passo do planejamento

1. Diagnóstico: levantar regime, anexo, CNAE, município, sócios, pró-labore, folha e retenções.
2. Dados de 12 meses: faturamento mês a mês, tomadores, despesas e retiradas.
3. Projeção do ano seguinte: com cenários de faturamento 20% a 30% maior e menor.
4. Simulação: Simples × Presumido, Fator R, pró-labore × lucros, equiparação e ISS.
5. Pessoa física: renda total, IR mínimo, deduções e aluguéis.
6. Decisão: escolher a estrutura e documentar o porquê.
7. Implementação: opção de regime em janeiro, ajuste do pró-labore, alterações contratuais.
8. Acompanhamento: revisão trimestral e nova simulação no fim do ano.

34. Documentos e dados necessários

• contrato social e alterações;
• cartão do CNPJ e inscrição municipal;
• notas fiscais emitidas nos últimos 12 meses;
• extratos da conta PJ;
• folha de pagamento e recibos de pró-labore;
• DAS ou guias do Presumido pagas;
• informes de retenção dos tomadores;
• declaração de IR da pessoa física dos sócios;
• contratos com hospitais, clínicas e convênios;
• lista de imóveis e aplicações, quando houver.

35. O calendário anual do planejamento

36. Indicadores para acompanhar

37. Quem faz e quanto custa o planejamento

O planejamento é feito pelo contador, com apoio de advogado quando há mudanças societárias, holding ou sucessão. Em uma contabilidade especializada em saúde, a revisão anual do regime e do pró-labore costuma fazer parte do serviço mensal. Projetos maiores, como equiparação hospitalar, holding ou recuperação de impostos, costumam ser tratados à parte.

Na Move, os planos GROWTH e SCALE incluem monitoramento tributário e diagnóstico estratégico, e o SCALE inclui planejamento patrimonial. Veja os planos da Move Online e o checklist para escolher o contador.

38. As 10 alavancas numa tabela

39. Como saber se o seu planejamento está funcionando

• Você sabe a sua carga tributária total, somando a empresa e o pró-labore, e ela está dentro do esperado para o seu faturamento.
• O regime foi simulado no último fim de ano, com projeção do ano seguinte.
• O Fator R nunca ficou abaixo de 28% sem que você soubesse, se você está no Simples.
• As distribuições de lucros ficaram dentro do limite mensal ou foram planejadas.
• Nenhum imposto foi pago em dobro, como o ISS retido pelo tomador.
• Você recebeu um relatório com os números e a decisão tomada.

Se algum desses pontos não acontece hoje, vale uma revisão. O diagnóstico fiscal é um bom primeiro passo.

40. Erros mais comuns no planejamento

1. Decidir o regime uma vez e nunca mais revisar.
2. Simular só o imposto da empresa e esquecer o INSS e o IR do pró-labore.
3. Ignorar o custo do pró-labore maior no Fator R.
4. Deixar a simulação para fevereiro, depois do prazo de opção do Simples.
5. Aplicar a equiparação hospitalar sem separar as receitas.
6. Copiar a estrutura de um colega com realidade diferente.
7. Montar estruturas sem propósito real.
8. Distribuir lucros sem contabilidade.
9. Esquecer a pessoa física e os aluguéis.
10. Não se preparar para a reforma de 2027.

41. Mitos e verdades

• “Planejamento tributário é coisa de empresa grande.” Mito. Para o médico PJ, só a escolha do regime e do Fator R já muda milhares de reais por ano.
• “O Simples é sempre mais barato.” Mito. A partir de R$ 40 mil a R$ 50 mil por mês, o Presumido costuma ganhar.
• “Mais despesas na empresa reduzem o imposto.” No Simples e no Presumido, não: o imposto é sobre o faturamento.
• “Planejar é arriscado.” Planejar dentro da lei, com documentos, é seguro. Arriscado é não planejar ou fazer estruturas de fachada.
• “Depois de decidir, está resolvido.” Mito. O planejamento é anual.

42. Perguntas para fazer ao seu contador

1. Em qual regime e anexo minha empresa está hoje, e por quê?
2. Qual é o meu Fator R atual?
3. Vocês simularam Simples × Presumido para o próximo ano?
4. Meu pró-labore está no valor certo?
5. Minha clínica poderia usar a equiparação hospitalar?
6. O ISS que eu pago é o menor possível dentro da lei?
7. Como fica a minha distribuição de lucros com a Lei 15.270?
8. Paguei imposto a mais nos últimos 5 anos?
9. Vale a pena uma holding para os meus imóveis?
10. O que eu decido em 2027 com a reforma?

43. Checklist do planejamento tributário

• Regime simulado para o próximo ano.
• Fator R calculado e pró-labore ajustado.
• Distribuição de lucros planejada por sócio.
• Renda total da família projetada (IR mínimo).
• CNAE e ISS conferidos.
• Equiparação hospitalar avaliada, se houver procedimentos.
• Possibilidade de ISS fixo avaliada, se for sociedade de médicos.
• Imposto pago a mais nos últimos 5 anos verificado.
• Aluguéis e patrimônio avaliados para holding.
• Plano para a reforma de 2027.
• Revisões trimestrais marcadas.

44. Glossário

• Alíquota efetiva: o percentual que a empresa paga de fato sobre o faturamento.
• Anexo III e Anexo V: as tabelas do Simples em que a medicina pode estar.
• CBS e IBS: os tributos da reforma que substituem PIS, COFINS, ISS e ICMS.
• Denúncia espontânea: pagamento de imposto em atraso antes de fiscalização, que afasta a multa de ofício.
• Elisão: economia de imposto pelas vias legais.
• Equiparação hospitalar: presunção de 8% (IRPJ) e 12% (CSLL) para serviços de natureza hospitalar.
• Evasão: sonegação, com ocultação ou fraude.
• Fator R: folha ÷ faturamento dos últimos 12 meses.
• IR mínimo: imposto mínimo anual para rendas acima de R$ 600 mil, criado pela Lei 15.270/2025.
• Lucro Presumido: regime em que os tributos incidem sobre um lucro presumido.
• Presunção: o percentual do faturamento considerado lucro no Presumido.
• Simples Híbrido: a opção, a partir de 2027, de recolher IBS e CBS por fora do DAS.
• Sociedade uniprofissional: sociedade de profissionais que pode pagar ISS fixo em alguns municípios.

Fontes e atualização

Base legal: LC 123/2006 (Simples Nacional e Fator R); Lei 9.249/1995 (Lucro Presumido e equiparação hospitalar); Lei 15.270/2025 (lucros e IR mínimo); LC 214/2025 (reforma tributária); Código Tributário Nacional, arts. 116 e 138. Os valores dos casos são aproximados. Revisado em 03/10/2026 por Wanderson Pires, contador e tributarista, CRC SP 280216/O-0.

“Criamos a Move para transformar a contabilidade médica em ferramenta de crescimento. Aqui, o foco é permitir que o médico empreenda com segurança, pague menos impostos e tenha tranquilidade para cuidar de vidas.”

Wanderson PiresContador e Tributarista · CRC SP 280216/O-0

Perguntas frequentes sobre planejamento tributário médico

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Conteúdo informativo, com base na legislação vigente na data de publicação. Cada caso deve ser analisado com os números da própria empresa.